美国国税局（IRS）信托基金追回罚款：工资税责任的罚款

国会制定了一项信托基金追回罚款（TFRP），作为一项民事罚款，旨在鼓励企业及时缴纳联邦预扣税，包括所得税和FICA员工的应缴税款，并将其用于社会保障和医疗保险。联邦预扣税也可以称为信托基金税或941负债。雇主向雇员付款时，会代扣某些税款并以信托形式持有，直到通过缴纳联邦税款将其缴纳给美国财政部为止。本质上，当国税局无法从企业，公司或组织中全额收取拖欠的工资税时，TFRP是另一种收取拖欠工资税的方法。如果某人负责收取和/或缴纳预提所得税和就业税，或缴纳已征收的消费税，但故意不收取或缴纳这些税，则该人可能会受制于TFRP。如果负责人故意不缴税，则他或她可能对TFRP承担未缴税额加上利息的个人责任。

TFRP的负责人包括：

• 公司官员，员工，董事或股东
• 合伙成员或雇员
• 非营利组织董事会成员
• 有关的控股公司，或
• 另一个有权支配资金的人。

负责人是指有责任收集，核算或支付信托基金税，或有权控制这些活动的人。

此外，责任人必须故意不缴纳预扣税款，因为该人必须已经或应该知道未付税款，或者故意无视法律，或者对法律要求漠不关心。与意外行为相比，故意行为是故意的，自愿的和已知的行为。 TFRP中的故意标准低于刑事诉讼中使用的标准，因为TFRP是民事程序。当责任人使用预扣税来支付其他账单或运营费用，而不是按要求向国税局支付税款时，就会出现故意行为的常见例子。

计算TFRP金额

TFRP等于未付工资薪金税的余额，并基于预扣未付税金和员工的FICA扣缴税款中的一部分。关于消费税，罚款只是所征收消费税的未付金额。国税局的工资税罚金还包括在TFRP上评估的利息，因此责任人最终可能最终会支付超出未付税款的金额。

国税局的TFRP评估流程

首先，国税局将确定负责代扣代缴员工税款的任何人的身份。该过程的此步骤可能涉及个人面试，以确定与特定企业或组织的税款预扣和支付过程有关的人员的具体职责。可能有不止一个负责人。

国税局确定负责人的身份后，国税局将寄出一封信，标题为“拟议评估的60天通知”，通知该人它将评估TFRP。该信函将给负责人自信函发出之日起60天之内，可以对国税局对TFRP的评估提出上诉，并说明上诉程序和权利。只要负责人及时提出上诉，TFRP评估期将延长至上诉决定日期后的30天。如果负责人未完全答复该信，则国税局将继续评估TFRP。

国税局评估TFRP后，会向负责人发送通知和付款要求，这是国税局的正式通知，要求个人或企业付款。如果负责人未能按照IRS的要求付款，则IRS可以使用其收集工具来收集TFRP，其中可能包括联邦税收留置权或资产没收。除在2005年10月17日之前提交的第13章破产案件外，TFRP通常免于破产解除。

TFRP解决方案

对于希望避免TFRP带来负面影响的企业，最好的建议是首先完全避免TFRP。通过确保按时足额缴纳预提税，您将无需面对TFRP的评估。如果您发现自己可能对TFRP承担责任，则应联系经验丰富的税务律师寻求帮助。通过法律顾问，您可以与IRS达成和解，或以其他方式折让所欠金额。