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国税局上诉:关于国税局争议的完整指南

税务上诉帮助

什么是IRS上诉办公室

国税局(IRS)上诉办公室(IRS)是IRS的行政法庭。上诉的目的是使纳税人有机会就美国国税局的任何争议或税务争议问题进行第二次审查或第二组调查。上诉官是IRS的雇员,但他们的责任是独立工作。上诉官员应对双方保持公正,并根据法律规定解决纠纷。鉴于此,法律禁止上诉官在上诉之前与正在处理纳税人案件的IRS雇员进行讨论或联系。纳税人可以对审查调整,妥协的报价被拒绝,分期付款协议的拒绝,修改或终止,征费,留置权,罚款,利息和信托基金追偿罚款评估提出上诉。上诉会议通常是通过电话进行的,但是在某些情况下,纳税人可能会 与上诉官举行了面谈。纳税人可以代表自己或由他们的指定代表为他们进行听证。国税局上诉办公室负责监督两个主要的上诉程序。这些是催收上诉计划(CAP)和催收正当程序(CDP)上诉。每个方面的进一步详细信息如下。

催款计划(CAP)

催款计划 (CAP)由美国国税局(IRS)实施,旨在使纳税人能够对某些收税行动提出上诉。 CAP上诉是终局的,这意味着纳税人不能对CAP上诉中的裁决提出上诉。听到CAP上诉的上诉官将根据法律,法规以及IRS政策和程序,对收集行动或拟议行动进行适当性审查。根据IRS出版物1660,对于以下IRS行动,纳税人可以使用CAP上诉:

  • 国税局提交文件之前或之后 联邦税收留置权通知 (NFTL)
  • 之前或之后 国税局 或没收您的财产
  • 终止或建议终止分期付款协议
  • 拒绝分期付款协议
  • 分期付款协议的修改或建议的修改

CAP上诉为纳税人提供了广泛的情况,可在其中提出上诉。在上述情况下,即使纳税人已经延期了CDP请求或在所涉及的纳税年度中使用了一次性CDP请求,CAP上诉也始终适用于纳税人(在下文中有更详细的讨论)。上诉将加快CAP上诉,以在5-15个工作日内解决此案为目标。通常,上诉官将在纳税人提交CAP后两天内与纳税人进行CAP听证。这些时间表有意缩短的原因有两个。首先,要防止滥用档案仅是为了延迟收集。其次,在IRS征税行动轻而易举地征税行动时,向纳税人提供立即补救。 CAP上诉与CDP上诉之间的主要区别在于,CAP上诉官员无法在上诉期间考虑采用其他替代方案,他们只能确定诉讼或拟议诉讼的适当性,而CDP上诉的裁决可以向美国税务法院上诉,而CAP的决定是最终决定。

催收正当程序申诉(CDP)

催收正当程序(CDP)上诉 国税局实施了这一程序,以公平,公正的方式与纳税人解决税收问题。 CDP上诉允许纳税人提出代收方案,以解决潜在的税收债务。纳税人可以将CDP裁决上诉至美国税务法院。在CDP上诉期间,法律要求上诉官员核实是否遵守法律和行政程序,考虑与未缴税款有关的所有相关问题,并平衡政府对有效税收的需求与公众对任何IRS征税的关注动作不会比必要的更具干扰性。根据IRS出版物1660,收到以下IRS通知的纳税人可以使用CDP上诉:

  • 联邦税收留置权备案和您根据IRC 6320进行听证的权利的通知(上诉留置权)
  • 最终通知–征费意向通知和您的听证权通知
  • 危险征费和上诉权公告
  • 州退税征费通知书–您的听证权通知书
  • 发布征费CDP通知

纳税人收到这些通知之一后,有一定的期限要求CDP上诉听证会。通常,此期限为30天。此外,纳税人在任何纳税期限内,每次税收评估仅可向CDP上诉一次。除非原始评估不包含罚款和利息评估,否则在未完成的税收评估中增加罚款和利息不会产生额外的上诉。如果纳税人迟到,上诉办公室可能仍会举行CDP上诉请求听证会。美国国税局(IRS)将这种听力称为等效听力(EH)。 EH与 与CDP上诉具有相同的解决目标。但是,该规则并不要求上诉官搁置任何催收行动。此外,在EH结束时,上诉官将签发决定书而不是裁定书。除非上诉中的问题是IRC 6015规定的配偶救济,IRC 6404(h)规定的减免利息或CDP上诉请求的及时性,否则不得向美国税务法院上诉。

妥协的上诉

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妥协 (OIC)程序是一种结算程序,在该程序中,纳税人和IRS商定了一项解决方案,其金额少于纳税人所欠的金额。此和解金额可以完全满足纳税人的拖欠税款负债。纳税人和IRS必须满足IRS接受OIC的众多条件,规则和程序。通常,美国国税局有一个独立于上诉办公室的部门,该部门将根据法律和法规初步确定伊斯兰会议组织的可接受性。鉴于此,在以下情况下,美国国税局授予上诉做出OIC裁决的权力:

  • 被拒绝后由纳税人上诉的OIC
  • 作为CDP或EH上诉的一部分而提交的替代收集的OIC
  • 当IRS提交NFTL且纳税人要求CDP或EH上诉时,正在评估的OIC

根据OIC提交的申请而暂停的任何拟议征费措施将继续保持暂停状态,同时上诉审核被拒绝的OIC。纳税人有30天的时间对伊斯兰会议组织的拒绝提出上诉。申诉正在审查被拒绝的OIC时,不允许他们联系被拒绝的IRS部门,必须 通过独立判断来审核OIC。法律还要求上诉对OIC做出独立裁决。通常,美国国税局(IRS)使纳税人有机会提高报价,而不是被OIC专家审查其提交的OIC拒绝。放弃该机会在Appeals上获得更大成功的纳税人应了解Appeals是独立运作的,并且不能保证Appeals会提供相同的机会。

信托基金追回罚款上诉

信托基金追回罚款(TFRP)是IRS在企业未能支付员工工资预扣款时对负责人进行的罚款。通常,IRS将负责人定义为有责任履行职责或有权指挥收集,核算或缴纳工资税行为的人。美国国税局(IRS)的TFRP评估基于雇员的劳动税部分,而不是雇主的部分。在IRS评估TFRP之前,他们会将IRS信1153 –建议评估的60天通知邮寄给纳税人。这封信将提供详细信息,供纳税人对拟议的TFRP评估提出上诉。顾名思义,提起上诉的期限为60天。上诉的责任是确定正确的评估金额,最终确定责任和故意,并在解决TFRP上诉时评估诉讼的危害。上诉列出了三种类型的解决方案:(1)事实解决方案,(2)分配解决方案,以及(3)危害解决方案。事实和解可能会导致完全维持处罚,美国国税局完全减免处罚或介于两者之间。事实性问题的一个例子是上诉,声称国税局误用了付款。分配和解通过在多个负责人之间分配TFRP来解决案件。在这个解决方案中 在这种情况下,每个人都必须同意,并且个人必须全额支付责任。诉讼和解的危险将基于上诉委员会认为法院将解释法律,事实复杂性或特定证据的方式而定。在某些情况下,例如,其中所有事实都不知道,缺乏支持TFRP评估的证据或证人的可信度受到质疑的情况。

减刑上诉

国税局在许多不同的情况下对纳税人未遵守法律或法规的情况进行处罚。鉴于此,美国国税局有一个 减刑 在某些情况下可以使纳税人免除这些罚款的程序。如果IRS拒绝减刑请求,则纳税人可以对拒绝提出上诉。复审减刑依据时,上诉必须使用相同的程序。绝大多数纳税人都基于合理的理由寻求惩罚减免。上诉将考虑所有事实和法律,纳税人的情况和合规历史以及诉讼的危害。上诉基于诉讼理由的危险,推翻大多数减排拒绝,以合理地减轻诉求。这是因为考虑诉讼的危险性是 仅适用于上诉。当美国国税局(IRS)初步确定是否存在出于减轻处罚目的的合理原因时,他们没有考虑诉讼的风险。对于减轻刑罚的审查,上诉将诉讼的危险定义为在审判过程中法院判决结果的不确定性。上诉将考虑支持纳税人立场的新论据。

上诉联邦税收留置权和征税

联邦制 税收留置权 是在IRS要求就到期的应纳税额付款后通过法律操作(IRC 6321)创建的。但是,美国国税局必须在适当的州/地方记录局记录此留置权,以通知公众和其他债权人留置权存在。美国国税局称此备案为联邦税收通知(NFTL)。国税局必须在申报后五天内将纳税申报表通知纳税人。然后,纳税人有30天的时间通过CDP上诉程序对NFTL的提交提出上诉。此外,纳税人可能 呼吁NFTL 在通过CAP上诉程序随时提出之前或之后。

国税局有权 征收 纳税人收取拖欠税款的任何非豁免财产或财产权。但是,在国税局继续进行征税行动之前,他们必须为纳税人提供通过 CDP上诉程序。国税局必须在任何征税行动之前至少30天将此通知通知纳税人。如上所述,纳税人还可以通过 CAP上诉程序 在任何时间点。但是,根据CAP上诉程序对被没收财产征收的任何征税上诉必须在纳税人收到IRS的扣押通知后十个工作日内提出。选择哪种上诉程序提出上诉的责任完全由纳税人承担。提出CAP上诉但仍然有资格通过CDP上诉程序(具有税务法院上诉权)聆听上诉的纳税人,必须注意CDP提交的截止日期,因为未决的CAP上诉不会给这个截止日期造成影响。此外,纳税人先前在CAP上诉中提出的,上诉已经结束的任何问题都可能不会在CDP上诉中再次提出。意思是,纳税人无法将这些问题上诉到美国税务法院。无论上诉的类型如何,上诉都将指派一名上诉官员来处理之前未与纳税人或案件有牵连的案件。如果纳税人通过CDP程序上诉,则上诉官将首先审查案件档案,以确保上诉及时。此后,上诉将遵循以下时间表。首先,上诉官将核实国税局已按照法律要求的适当程序提交了NFTL或进行了征费。接下来,上诉办公室将与纳税人或纳税人的代表进行听证。在听证会上,纳税人可以提出任何相关问题。通常,提出的问题包括配偶辩护,对托收行动是否适当的挑战,托收替代方案的提供,经济困难以及 基本责任。上诉将根据美国国税局是否遵循IRC和行政程序的要求,纳税人提出的问题以及NFTL备案是否平衡有效征税的需求与公众对任何征税行动的关注程度进行权衡来做出决定没有比必要的更具侵略性的。

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分期付款协议上诉

一个 分期付款协议 (IA)是美国国税局(IRS)的付款计划,纳税人同意在约定的期限内按月分期付款支付拖欠的税款。纳税人可以通过CAP上诉程序对被拒绝,修改,提议修改,终止和提议终止IA提出上诉。当IRS拒绝IA请求时,IRS向纳税人提供拒绝通知。纳税人自该通知发出之日起30天内提出CAP上诉。当美国国税局(IRS)想要修改IA时,他们会首先将建议的修改通知纳税人。如果纳税人未对此提案通知做出回应,则国税局将继续进行修改。纳税人可以在收到通知后的30天内对拟议的修改或通过CAP上诉程序提出的修改提出上诉。美国国税局可以终止IA,恕不另行通知。通常,要让IRS终止IA而不另行通知,他们必须有理由相信拖欠债务的收取处于危险之中。因此,大多数终止都发生在IRS向纳税人发出通知之后。如果纳税人未在到期时支付IA付款,未在到期时支付其他税款,未能提供更新的财务信息,先前提供的财务信息不正确或未支付修改后的税款,则IRS可能会向纳税人发送建议的终止通知。量。纳税人自终止或拟议终止通知之日起30天内提出CAP上诉。